Auditoria Forense 1 71465v

Encomienda a Jehová tus obras, y se realizarán tus proyectos. Proverbios 16:3

AUDITORIA FORENSE

Introducción Este módulo tiene como propósito, conocer el concepto general de la Auditoría Forense.

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Auditoría Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

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Forense Corresponde al latín forensis, que significa público y su origen del latín forum que significa foro, plaza pública donde se trataban las asambleas públicas y los juicios. Lo forense se vincula con lo relativo al derecho y la aplicación de la ley, en el que participa un profesional idóneo para asistir al juez en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carácter público para presentar en el foro, en la actualidad, los tribunales.

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Auditoría Forense Es una auditoría especializada que tiene como objetivo, la prevención e investigación de delitos financieros, tanto en el sector público como en el privado.

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Tipos de Auditoría Auditoría

Propósito

Financiera

Formular y expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de una entidad.

De Gestión

Evaluar la eficiencia, efectividad y economía con que se manejan los recursos de una entidad.

Tributaria

Verificar y controlar los pagos de obligaciones tributarias de acuerdo a la ley.

Gubernamental

Conceptos que reúnen el propósito de la Auditoría Financiera, de Gestión y Forense.

Forense

Prevenir e investigar presuntos hechos de fraudes.

De Sistemas

Evaluar la eficiencia y efectividad de los sistemas computarizados instalados en la institución.

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Motivos de la Auditoría Forense 1. Mayor complejidad de los fraudes 2. Aumento del fraude producto del rápido adelanto tecnológicos 3. Relaciones económicas veloces 4. Globalización del comercio 5. Mayor oportunidad para cometer fraudes 6. Quiebras a nivel mundial de empresas por fraudes 7. Nuevas disposiciones y leyes, sobre la responsabilidad del Auditor ante el fraude 8. Aumento de la delincuencia económica 9. Empleados dispuestos a hechar el pleito

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Investigación del Fraude 1. 2. 3. 4. 5. 6.

El Departamento de Auditoría Auditoría Forense El Ministerio Público La Policía Nacional La Seguridad de la Empresa El Departamento Legal

Preparado por: Lic. Rafael Reyes Moquete, MBA

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Valor Agregado 1. Se investiga todo indicio de fraude 2. Contribuye al fortalecimiento del Control Interno. 3. Concientiza al personal de la empresa sobre la problemática del fraude 4. Crea una cultura antifraude

Preparado por: Lic. Rafael Reyes Moquete, MBA

AUDITORIA FORENSE Preventiva 1. Monitorea transacciones sensitivas del negocio. 2. Recomienda acciones tendentes a reforzar el Control Interno. 3. Investiga indicios de Fraude

AUDITORIA FORENSE Resolución 1. 2. 3. 4.

Investiga el fraude Determina lo ocurrido Expone con detalle la trama del fraude Presenta informe a la Alta Gerencia para la toma de decisión.

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Estructura Departamental EMPRESA Grande 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Director o Gerente Encargado Operaciones Encargado Negocios Electrónicos Abogado Técnico en Informática Auditores Forenses Auxiliares de Monitoreo

Mediana

Pequeña

1. Encargado 2. Abogado 3. Auditores Forense

1. Un Auditor preparado con el perfil de Auditor Forense

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Normativa Normas Nacionales e Internacionales de Contabilidad y Auditoría - NIAs - NIIF - NICs - ISA - Otras. Leyes del país - Código Procesal Penal - Código Penal - Código Civil - Código de Trabajo - Ley No.53-07 Contra Crímenes y Delitos de Alta Tecnología - Otras

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Areas de Apoyo Externo 1. Ministerio Público 2. La Policía 3. Colegas

Interno 1. Legal 2. Seguridad 3. Recursos Humanos

AUDITORIA FORENSE Campo de Aplicación 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Fraudes Bancarios Investigaciones de Fraudes en General Disputas Comerciales Reclamaciones de Seguros Negligencia Profesional Asesoría a demandantes y acusados

AUDITORIA FORENSE Rol del Auditor Forense 1. Ayudar a resolver alegatos de fraudes desde el principio hasta su finalización. 2. Obtener evidencias. 3. Obtener testimonios. 4. Redactar informe sobre las investigaciones de fraudes. 5. Testimoniar sobre los hallazgos. 6. Asistir en la detección y prevención del fraude.

AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude En 1996 la Junta de Estándares de Auditoría, del Instituto Americano de Contadores Públicos (AIA), emitió la norma número 82, conocida como la SAS 82, bajo el título de “Consideraciones sobre el Fraude en la Auditoría de Estados Financieros”. Esta norma fue producto de los cuestionamientos y críticas sobre la falta de adecuada atención a los temas de fraude por parte de los profesionales de auditoría y de contabilidad.

AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude Luego de los fraudes financieros ocurridos en 2001 – 2002, la Junta reemplazó el SAS 82 por el SAS 99, para proveer lineamientos ampliados a los auditores en la detección de fraudes materiales. Este reemplazo fue un esfuerzo del Instituto Americano de Contadores Públicos, para restaurar la confianza del inversor en los mercados de capitales americanos y reestablecer la imagen de los Estados Financieros auditados. Esta norma entró en vigencia, a partir del 15 de diciembre del 2002.

AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude SAS 99 – Consideraciones del Fraude en una Auditoría de Estados Financieros El propósito de esta norma es establecer estándares y suministrar lineamientos a los auditores, para cumplir con esta responsabilidad, la cual está dividido en diez (10) secciones.

AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude Divisiones del SAS 99 1. Descripción de las características del fraude. 2. Importancia de ejercer el escepticismo profesional. 3. Debate en el equipo de auditores sobre los riesgo de incorrecciones materiales debidas a fraude.

4. Obtención de información requerida para identificar los riesgos de incorrecciones materiales debidas al fraude. 5. Identificación de riesgos que podrían resultar en incorrecciones materiales debidas al fraude.

AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Externo Ante el Fraude Divisiones del SAS 99 6. Evaluación de los riesgos identificados después de tomar en consideración una evaluación de los programas y controles de la entidad. 7. Respuesta a evaluación.

los

resultados

de

esa

8. Evaluación de la evidencia de auditoría. 9. Comunicación sobre el fraude a la gerencia, al comité de auditoría, y a otros. 10. Documentación de las consideraciones del auditor sobre el fraude.

AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude Los auditores internos poseen un rol fundamental en asistir a las organizaciones en la prevención y detección de actividades fraudulentas. Debido a su proximidad y entendimiento de los trabajos internos de la organización, los auditores internos están en una posición única para identificar actos potencialmente inescrupulosos. De acuerdo al Informe a la Nación sobre Fraude Ocupacional y Abuso del año 2004, de los Estados Unidos, revela que la función de auditoría interna cedió su primer lugar solamente a las denuncias anónimas en la detección del fraude ocupacional.

AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude El Instituto de Auditores Internos, ha desarrollado los Estándares Internacionales para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna. Las siguientes son estándares del IIA que corresponden a las responsabilidades de los auditores internos en la prevención y detección del fraude en una organización:

AUDITORIA FORENSE Responsabilidad del Auditor Interno Ante el Fraude 1210 – Destrezas y Habilidades Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditoría interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades. 1210.A2 El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude. 1220 Debido Cuidado Profesional Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se espera de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad.

AUDITORIA FORENSE Otras Responsabilidad Ante el Fraude Cuando un auditor interno sospecha transgresiones, debe informar a las autoridades correspondientes de la organización y debe recomendar cualquier investigación que sea considerada necesaria y darle seguimiento, a fin de asegurarse que se cumpla la misma. La investigación del fraude consiste en la realización de procedimientos extensos, necesarios para determinar si el fraude tal como lo sugieren los indicadores, ha ocurrido. La investigación incluye la recolección de información suficiente sobre los detalles específicos de un fraude descubierto. Los auditores internos, abogados, investigadores, personal de seguridad y otros especialistas internos y externos a la organización son las partes que usualmente conducen o participan en las investigaciones de fraude.

AUDITORIA FORENSE

Perfil del Auditor Forense 1. Perseverancia 2. Apegarse a su trabajo 3. Habilidad 4. Reflexión 5. Serenidad 6. No busca crédito personal 7. Deseo contínuo de aprender 8. Inteligente 9. Libre de prejuicios 10. Disponibilidad de horario

11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

Conoce puntos fuertes y débiles de la gente Generar confianza Evitar la inactividad mental Incoruptible Cumplir sus promesas Honesto Objetivo

AUDITORIA FORENSE Código de Ética del Auditor Forense PARTICIPAR con interés y esmero en los programas de capacitación continúa para mejorar la calidad de sus servicios; MANTENER una actitud creativa, critica y constructiva en el desempeño de sus funciones; en este sentido, deberá proponer iniciativas orientadas a la moralidad y tecnificación de las actividades de la empresa; EMPEÑARSE por hacer un esfuerzo honesto en el cumplimiento de cada una de sus funciones; VELAR por la conservación de los documentos, útiles, equipos, muebles y bienes en general confiados a sus guarda, istración o utilización;

AUDITORIA FORENSE Código de Ética del Auditor Forense CUMPLIR las disposiciones emanadas de autoridad superior competente, salvo que tales disposiciones estén reñidas con la ley o la moral; DENUNCIAR a la gerencia, todo hecho ilícito que llegare a su conocimiento en el ejercicio de su cargo o en sus actividades privadas por ilícito que afecten la institución.

ESFORZARSE por prestar el servicio encomendado en las mejores condiciones tiempo, calidad y costos; ACTUAR con la debida imparcialidad en el ejercicio de sus funciones, evitando en todo momento, conflictos de intereses políticos, económicos, religiosos, gremiales, o de cualquier otra índole;

AUDITORIA FORENSE Acciones que riñen con la Ética del Auditor Forense POSEER intereses financieros o de otro tipo que estén en conflicto con el desempeño concienzudo de sus deberes como Auditor Forense; SOLICITAR o aceptar objeto alguno de valor monetario u otros beneficios como dadivas, favores o ventajas para si mismo o para otras personas o entidades a cambio de la realización u omisión de cualquier acto en el ejercicio de sus funciones como Auditor Forense; HACER compromisos o realizar promesas sin autorización, dando a entender que comprometen a la institución;

AUDITORIA FORENSE Acciones que riñen con la Ética del Auditor Forense FALSIFICAR ideal o materialmente, documentos a los cuales ha tenido en razón o con ocasión de su cargo; APROVECHARSE indebidamente, en beneficio propio o de terceros de cualquier tipo de información que sea publica o que sea reservada o privilegiada de la cual ha tenido conocimiento en razón o con ocasión de las investigaciones realizadas; DESVIAR a fines ajeno a su objeto, bienes, muebles o inmuebles, dinero o valores perteneciente de la institución, a un organismo descentralizado o a un particular, que los hubieran percibido por razón de su cargo, en istración, deposito o por otra causa; TRANSGREDIR expresas disposiciones legales con el propósito de obtener beneficio para si o para terceros; o para perjudicar a alguien;

AUDITORIA FORENSE Riesgos del Auditor Forense 1. Riesgo Político – Empresarial 2. Riesgo de la presión de los medios de comunicación 3. Riesgo Personal 4. Riesgo de la Injusticia 5. Riesgo Económico y Legal 6. Riesgo Reputacional 7. Riesgo Psicológico

AUDITORIA FORENSE Aspectos Jurídico utilizados en la Auditoría Forense Al iniciar una investigación, se debe tener presente que aunque el mismo se realiza a lo interno de la institución, éste podría llegar a los tribunales, situación por la cual se deben tener en cuenta la parte legal. Un caso podría perderse en los tribunales, si se violan algunos preceptos jurídicos e incluso, salir perjudicado doblemente.

AUDITORIA FORENSE Técnicas de Investigación Forense Auditoría Forense se auxilia de las técnicas criminalísticas para determinar el qué, cómo, cuando, dónde y quién cometió un hecho delictivo en particular. Las técnicas criminalísticas están compuestas por medios técnicos y métodos, como son la fotografía, grafología, entrevistas, entre otras.

AUDITORIA FORENSE Auditoría Forense aplicada al delito Financiero En los últimos tiempos el delito financiero o económico, se ha complicado cada vez más, dando lugar a que se haga necesario la mano experta, de personas que se dediquen a investigar casos de este tipo, con la finalidad de darle soporte a la justicia y que los casos no queden impune.

De no existir peritos o experto en la investigación forense, fueran muchos los casos que quedarían sin que se castiguen. Razones como éstas dan lugar al surgimiento a un nuevo campo, el cual es Auditoría Forense.

AUDITORIA FORENSE Etapas de la Auditoría Forense 1. 2. 3. 4. 5.

Recibe la información Investigación preliminar de escritorio Investigación en el lugar de los hechos Recolección de pruebas Entrevistas con el personal posiblemente involucrado 6. Informe final 7. Presentación del informe a la Gerencia 8. Toma de decisión final

AUDITORIA FORENSE Informe Forense El informe de una investigación es la labor final del Auditor Forense, es una descripción de las actividades y descubrimientos efectuados durante toda la investigación; es la manera como el Auditor comunica lo que haya descubierto a quienes estén interesados en su labor; es un registro permanente del caso, su documentación fundamental la base para la actuación futura y para el juicio, es en resumen, la articulación de los esfuerzos del investigador y la combinación de su trabajo de investigación. El investigador deberá tener presente que cuando escribe un informe será leído por muchas personas, por tanto, deberá redactarlo de manera que no produzca una impresión desfavorable de él mismo o del departamento que representa.

AUDITORIA FORENSE Informe Forense Lo esencial de un buen informe deberá ser que, por lo exacto y completo resulte tan convincente que quienes sean responsables de las decisiones que se tomen basadas en él no vacilen en emprender la acción necesaria. Al tratar de describir lo ocurrido en un informe, se tendrá presente que habrá que contestar cinco preguntas fundamentales a saber: Qué, Cuándo, Dónde, Quién y Cómo

AUDITORIA FORENSE Toma de la Decisión Final La decisión final del resultado de una investigación forense, no recae sobre el Auditor actuante en la misma, corresponde a la Gerencia o un Comité, si la empresa dispone del mismo.

AUDITORIA FORENSE Mejores Prácticas 1. Las entrevistas no deben realizarse a solas con el entrevistado 2. Cuando se llegue a un acuerdo, éste debe hacerse por escrito 3. De ser necesario, la entrevista debe realizarse en presencia de un Abogado de la institución 4. Si decides gravar las entrevista, deber ser del conocimiento del entrevistado 5. Las entrevistas deben llevarse a cabo dentro de la institución 6. Si recibe dinero como parte de la recuperación del caso, no lo haga a solas, busque testigos 7. No trate el caso en los pasillos de la institución

AUDITORIA FORENSE Prevención de Delitos Financieros 1. Entrenamiento al personal. 2. Políticas de Fraude Pro – Activas. 3. Uso de revisiones analíticas. 4. Cuestionarios para la evaluación de fraude. 5. Cumplimiento de vacaciones obligatorias 6. Rotación de tareas 7. Auditorías sorpresivas cuando sean posibles. 8. Supervisión Gerencial. 9. Minimizar las presiones al empleado. 10. Políticas de puestas abiertas. 11. Programa de ayuda al empleado. 12. Sistemas de Monitoreo 13. Programas de denuncias. 14. Crear una cultura antifraude 15. Disponer de un Teléfono Rojo 16. Conozca su personal 17. Conozca sus clientes

AUDITORIA FORENSE Estadísticas - 2006 Estas informaciones son producto del estudio realizado por la Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados – ACFE, de 1,134 casos de fraudes, entre el enero 2004 a enero 2006.

EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL

Conflicto de Interés

Esquemas de Compras

Esquemas de Ventas

Otros

Soborno

Retornos sobre Facturas

Gratificaciones Ilegales

Estados Fraudulentos

Malversación de Bienes

Corrupción

Financieros

Extorsión Económica

Sobrevaluación de Activos / Ingresos

Diferencias Temporales

Manipulación de Ventas

Ingresos Ficticios

Otros

Gastos y Pasivos Ocultos Revelaciones Inapropiadas Inapropiadas Validación de Activos

Subvaluaciones De Activos / Ingresos

No Financieros Antecedentes del Empleado Documentos Internos Documentos Externos

EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL Inventarios y Otros Activos

Dinero

Hurto

Dinero Disponible

De los Depósitos

Desembolsos Fraudulentos

Retención Indebida

Ventas

No Registradas

Cuentas por Cobrar

Esquemas de Incobrables

Uso Indebido

Reembolsos y Otros

Hurto

Requisiciones y Transferencias Fraudulentas Ventas y Envíos Falsos

Compras y Recepción Otros

Sub - Valuadas

Compensación Sin Ocultamiento Sin Ocultación

EL ARBOL DEL FRAUDE OCUPACIONAL Esquemas de Reembolsos de Gastos

Esquema de Facturas

Esquemas de Nómina

Adulteración de Cheques

Campañias Pantallas

Empleado Fantasma

Gastos Falsificados

Firma Falsificada

Falsas Anulaciones

Proveedor No Cómplice

Esquema de Comisiones

Gastos Sobrevaludos

Endoso Falsificado

Falsos Reembolsos

Compras Personales

Compensaciones

Gastos Ficticticios

Adulteración del Beneficiario

Falsas Remuneraciones

Múltiples Reembolsos

Cheques Ocultos

Firmante Autorizado

Caja Registradora

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Resumen de Estudio – Año 2006 1. La pérdida media causada por el fraude ocupacional, fue de aproximadamente US$159,000.00 2. Para las organizaciones que participaron en dicho estudio, dicha pérdida media representó el 5% de sus ingresos anuales. 3. Se determinó que los fraudes ocupacionales, son muy difícil detectar y el tiempo promedio para ser descubiertos es de aproximadamente 18 meses. 4. Más del 60% de los fraudes investigados, fueron como consecuencia de denuncias por parte de empleados, a través de la llamada línea hotline. 5. Los negocios pequeños tienen pérdida de aproximadamente US$190,000.00, mayor a los negocios que tiene más de 100 empleados, debido a su pobre política de detección de fraudes. 6. El impacto del fraude en los negocios está fuertemente relacionado con la posición del perpetrador. 7. Dentro de las empresas encuestadas, el departamento de contabilidad, fue el más afectado, en lo relativo al fraude.

AUDITORIA FORENSE Posición del Perpetrador Frecuencia y Pérdida Media

Empl e ad os 41.2% 78,000.00

Di re c t i vos 19.3% 1,000,000.00

G e re nt e s 39.5% 218,000.00

AUDITORIA FORENSE Distribución de Pérdidas Monetarias 1.2% 1 - 999

9.1% 1,000 - 9,999

24.4% Más de 1,000,000

15.8% 10,000 - 49,999

11.6% 50,000 - 99,999

8.8% 500,000 999,999

29.1% 100,000 499,999

AUDITORIA FORENSE Efecto de la Edad del Perpetrador en la Pérdida Media 6.0% < 2 6 a ñ os 25,000.00

8.8% 2 6 - 3 0 a ñ os 50,000.00

16.1% 31 - 35 134,000.00

16.4% 3 6 - 4 0 a ñ os 135,000.00

2.8% > 6 0 a ñ os 713,000.00

15.4% 5 1 - 6 0 a ñ os 350,000.00

34.6% 4 1 - 5 0 a ñ os 250,000.00

AUDITORIA FORENSE Educación del Perpetrador

Estudi antes Secundari a 32.8% 100,000 Estud iante s Unive rsitarios 21.6% 200,000

Estud ios d e Postg rad o 12.2% 425,000

T ítulo Unve rsitario 33.4% 200,000.00

AUDITORIA FORENSE DEPARTAMENTOS AFECTADOS POR EL PERPETRADOR Reporte Organizado por Cantidad de Casos Departamento

Cantidad

%

Pérdida

Contabilidad

249

30.30

199,000.00

Alta Gerencia

172

20.90

900,000.00

Ventas

115

14.00

96,000.00

Servicios al Cliente

92

11.20

50,000.00

Finanzas

34

4.10

395,000.00

Manufactura y Producción

31

3.80

245,000.00

Compras

25

3.00

1,000,000.00

Depósitos e Inventario

23

2.80

100,000.00

Tecnología Informática

20

2.40

138,000.00

Recursos Humanos

15

1.80

64,000.00

Relaciones Públicas

13

1.60

650,000.00

Legal

12

1.50

213,000.00

Investigación y Desarrollo

10

1.20

315,000.00

Junta Directiva

10

1.20

310,000.00

Auditoría Interna

2

0.20

38,000.00

AUDITORIA FORENSE DEPARTAMENTOS AFECTADOS POR EL PERPETRADOR Reporte Organizado por Pérdida Departamento

Cantidad

%

Pérdida

Compras

25

3.00

1,000,000.00

Alta Gerencia

172

20.90

900,000.00

Relaciones Públicas

13

1.60

650,000.00

Finanzas

34

4.10

395,000.00

Investigación y Desarrollo

10

1.20

315,000.00

Junta Directiva

10

1.20

310,000.00

Manufactura y Producción

31

3.80

245,000.00

Legal

12

1.50

213,000.00

Contabilidad

249

30.30

199,000.00

Tecnología Informática

20

2.40

138,000.00

Depósitos e Inventario

23

2.80

100,000.00

Ventas

115

14.00

96,000.00

Recursos Humanos

15

1.80

64,000.00

Servicios al Cliente

92

11.20

50,000.00

Auditoría Interna

2

0.20

38,000.00

AUDITORIA FORENSE Efecto de la Confabulación en la Pérdida Media Cantidad de Perpetradores Dos o M ás 39.7% 485,000

Un o 60.3% 100,000

AUDITORIA FORENSE Antigüedad del Perpetrador en la Empresa

10 o M ás A ños 37.7% 263,000

Un A ño o M enos 10.2% 45,000 1- 5 A ños 25.7% 100,000

5 - 10 A ños 26.4% 205,000

AUDITORIA FORENSE Antecedentes Penales del Perpetrador

Procesados pero no sentenciados 4.4%

Nunca Procesados ni sentenciados 87.9

Con sentencias previas 7.7%

AUDITORIA FORENSE Efecto del Tipo de Organización en la Pérdida Media

Sin Fines de Lucro 13.9%

Compañias Privadas 36.8%

Gobierno 17.6%

Compañias Públicas 31.7%

AUDITORIA FORENSE FRAUDE OCUPACIONAL POR INDUSTRIA Reporte Organizado por Frecuencia Industria

Casos

%

Pérdida

Bancos - Servicios Financieros

148

14.30

258,000.00

Gobierno y istración Pública

119

11.50

82,000.00

Manufactura

101

9.70

413,000.00

Salud

89

8.60

160,000.00

Seguros

78

7.50

100,000.00

Comercio Minorista

75

7.20

80,000.00

Educación

73

7.00

100,000.00

Servicios - Otros

60

5.80

163,000.00

Servicios (Profeccionales, Científicos o Técnicos)

58

5.60

300,000.00

Construcción

35

3.40

500,000.00

Servicios Públicos

34

3.30

124,000.00

Petróleo y Gas

32

3.10

154,000.00

Bienes Raíces

30

2.90

200,000.00

Comercio Mayorista

30

2.90

1,000,000.00

Transporte y Almacenamiento

27

2.60

109,000.00

Arte, Entrenamiento y Recreación

22

2.10

175,000.00

Comunicación - Editorial

16

1.50

225,000.00

Agricultura, Forestación, Pesca y Caza

8

0.80

71,000.00

Minería

1

0.10

17,000,000.00

AUDITORIA FORENSE Pérdida Media por Cantidad de Empleados

< 100

36.0% 190,000

100 - 999 20.3% 179,000

Más de 10,000 18.9% 150,000

1,000 - 9,999 24.8% 120,000

AUDITORIA FORENSE Frecuencia de las Medidas Antifraude Auditorías Sorpresas 29.20%

Auditoría Externa 75.40%

Líneas de Denuncias 45.20%

Entrenamientos Antifraude 45.90%

Revisión de Antecedentes 61.70% Auditoría Interna 59.00%

AUDITORIA FORENSE Detección Inicial del Fraude

Denuncias 34.20%

Informado por la Policía

3.80%

Auditoría Externa 12.00%

Controles Internos 19.20%

Accidentalente

25.40%

Auditoría Interna 20.20%

AUDITORIA FORENSE Denuncias por Fuentes Proveedor 7.10% Clientes 10.70%

Empleados 64.10%

Anónima 18.10%

AUDITORIA FORENSE Estadísticas - 2008 Estas informaciones son producto del estudio realizado por la Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados – ACFE, de 959 casos de fraudes, entre el enero 2006 a febrero 2008.

AUDITORIA FORENSE Resumen de Estudio – Año 2008 La muestra fue de 959 casos

1. Los fraudes ocupacionales tienden a ser muy costosos para las instituciones y la pérdida media fue de US$175,000.00 2. Más de una cuarta parte de las organizaciones que participaron en dicho estudio, presentaron pérdida de al menos US$1.0 millón de pesos. 3. El tiempo promedio para un fraude ocupacional ser descubiertos fue de aproximadamente dos (2) años.

4. A pesar del aumento de centrarse en la lucha contra el fraude, el estudio demostró que el fraude ocupacional fue detectado en un 46% por denuncias de empleados, no por las auditorías realizadas. 5. Las pequeñas empresas son especialmente vulnerables a los fraudes. Setenta y ocho por ciento de las víctimas modificado sus organizaciones después del descubrimiento del fraude.

AUDITORIA FORENSE Distribución de la Pérdida en Dólares 30 25 28.20 20 25.30 15 16.80 10

11.20

10.30

7.00

5 1.20 0 1 - 999

1,000 9,999

10,000 49,999

50,000 99,999

100,000 499,999

500,000 999,999

1,000,000 9,999,999

AUDITORIA FORENSE Fraude Ocupacional por Categoría - Frecuencia

88.70 90.00 80.00 70.00 60.00 50.00 40.00 30.00 20.00 10.00 0.00

27.40 10.30

Estados Fraudulentos

Corrupción

Malversación de Activos

AUDITORIA FORENSE Fraude Ocupacional por Categoría – Pérdida Media

2,000,000.00

375,000.00 150,000.00

Estados Fraudulentos

Corrupción

Malversación de Activos

AUDITORIA FORENSE Detección Inicial del Fraude

Denuncias 4 6 .2 %

Informado por la Policía 3 .2 %

Auditoría Externa 9 .1 %

Controles Internos 2 3 .3 %

Accidentalente

2 0 .0 %

Auditoría Interna 1 9 .4 %

AUDITORIA FORENSE Porciento Denuncias - Fuente 57.70

17.60

12.30

9.20 8.90 1.00

Em

Cl Ve Ac An Co ien cio nd m óm pl pe ea tes ed ni in ti d do sta or i m or es s s/ as es Du eñ os

AUDITORIA FORENSE Detección del Fraude en Negocios Pequeños

46.20

41.70

29.60 23.30 14.30

17.30

10.70

9.10 3.20

20.00

19.40

3.20

Notificado por la Policía

Auditor Externo

Controles Internos

Todos los Casos

Auditor Interno

Por Accidente

Negocios Pequeños

Denuncias

AUDITORIA FORENSE Tipos de Organización Víctimas - Frecuencia Sin Fines de Lucro 14.3%

Compañias Privadas 39.1%

Gobierno 18.1%

Compañias Públicas 28.4%

AUDITORIA FORENSE Tipos de Organización Víctimas – Pérdida Media Sin Fines de Lucro US$109,000

Compañias Privadas US$278,000

Gobierno US$100,000

Compañias Públicas US$142,000

AUDITORIA FORENSE Pérdida Media y Frecuencia por Tamaño de la Organización

Más de 10,000

< 100

18.9% 176,000

38.2% 200,000

100 - 999 20.0% 176,000

1,000 - 9,999 23.0% 147,000

AUDITORIA FORENSE Número de Perpetradores - Frecuencia

63.90

36.10

Ono Dos o Más

AUDITORIA FORENSE Número de Perpetradores – Pérdida Media

500,000.00

115,000.00

Ono

Dos o Más

AUDITORIA FORENSE Edad del Perpetrador – Frecuencia 35.50

16.20

18.90

12.80 8.10 4.60

3.90

Menor 26 - 30 31 - 35 36 - 40 41 - 50 51 - 60 Más de de 26 60

AUDITORIA FORENSE Edad del Perpetrador – Pérdida Media

435,000.00

Más de 60 51 - 60

500,000.00 250,000.00

41 - 50 36 - 40 31 - 35 26 - 30 Menor de 26

145,000.00 113,000.00 50,000.00 25,000.00

AUDITORIA FORENSE Posición del Perpetrador – Frecuencia 37.10

39.70

23.30

Accionistas / Dueños

Gerentes

Empleados

AUDITORIA FORENSE Posición del Perpetrador – Pérdida Media

834,000.00

150,000.00 70,000.00

Accionistas / Dueños

Gerentes

Empleados

AUDITORIA FORENSE Sexo del Perpetrador – Frecuencia 59.10

40.90

Hombres

Mujeres

AUDITORIA FORENSE Sexo del Perpetrador – Pérdida Media

250,000.00

110,000.00

Hombres

Mujeres

AUDITORIA FORENSE

Gracias por su atención